Английская нерезидентная компания и офшор.

В основе концепции английской нерезидентной компании лежит понятие двойной резидентности. Международное налоговое право различает два критерия резидентности корпоративных структур:

  • место регистрации компании;
  • место осуществления контроля за деятельностью компании и управления ею.

Если компания зарегистрирована в Великобритании, то она считается английской резидентной компанией (по месту регистрации). Допустим, что управление деятельностью этой компании осуществляется с территории другой страны. Тогда она с точки зрения налогообложения приобретает статус резидентной компании этой другой страны. Таким образом, появляется фактор двойной резидентности.

Если Великобритания подписала с этой страной соглашение об избежании двойного налогообложения, то в соответствии со ст. 249 британского закона о финансах 1994 г. рассматриваемая компания считается нерезидентной в Великобритании и резидентной с точки зрения налогообложения в другой стране.

Но здесь есть одна тонкость. Действие ст. 249 распространяется не на все страны, с которыми Великобритания подписала налоговые соглашения, а только на те, в которых имеется положение о так называемом «разъединении компаний с двойной резидентностью» (tiebreaker for dual resident companies). Указанное положение содержится примерно в 70 соглашениях Великобритании, включая следующие офшорные страны: Барбадос, Кипр, Ирландию (Дублин), Португалию (остров Мадейра), Люксембург, Маврикий, Сингапур и Швейцарию (отдельные кантоны).

Соглашения с другими странами, среди которых находятся такие известные офшорные юрисдикции, как Антигуа, Гренада, Гернси, Джерси, остров Мэн, Невис, не содержат положения о «разъединении» и, следовательно, не могут быть использованы в рассматриваемом варианте минимизации налогов.

Суть положения о «разъединении» состоит в том, что резидентность компании определяется по месту «эффективного управления» ею, и это должно быть зафиксировано в соглашении об избежании двойного налогообложения. Понятие «эффективное управление» подразумевает выполнение следующих основных требований:

  • большинство совета директоров компании являются резидентами другой (не английской) договаривающейся стороны;
  • заседания совета директоров проходят на территории другой договаривающейся стороны;
  • общая политика и стратегия деятельности компании формируются за пределами Великобритании;
  • управление деятельностью компании осуществляется с территории другой договаривающейся стороны;
  • управление банковскими счетами компании осуществляется директорами-резидентами другой договаривающейся стороны. Таким образом, английская компания, «эффективное управление» деятельностью которой осуществляется с территории страны — участницы соглашения, является с точки зрения уплаты налогов английской нерезидентной компанией и резидентной компанией другой договаривающейся стороны.

С учетом вышеизложенного используется следующая схема минимизации налогов.

В Англии регистрируется компания, открывающая филиал в одной из офшорных стран, с которой Великобритания подписала налоговое соглашение, содержащее положение о «разъединении» резидентных компаний (список офшорных юрисдикций, удовлетворяющих этому требованию, приведен выше).

Контроль и управление деятельностью английской компании осуществляются с территории, где расположен офшорный филиал. В этом случае английская компания получает статус нерезидентной компании и не облагается британским корпоративным налогом на прибыль. Филиал английской компании, находящийся в офшорной зоне, платит минимальный налог или вообще освобождается от уплаты налогов при условии, что прибыль получена за пределами данной юрисдикции.

До последнего времени в международной практике активно применялась схема налогового планирования с использованием английской нерезидентной и кипрской офшорной компаний. Эта схема позволяла сократить размер корпоративного налога до уровня 4,25%.

Однако с 1 января 2003 г. на Кипре введен единый корпоративный налог на прибыль в размере 10% для всех компаний, зарегистрированных на острове. Для офшорных компаний (IBC) предусмотрен переходный период до конца 2005 г., на протяжении которого они могут платить налог по старой ставке 4,25%. После указанного срока действие кипрских офшорных компаний прекращается.

Э. Сердинов


Печать Отправить ссылку

Forex: валютные пары

НОВОСТИ

30 июня 2020 г.
17:35К цифровым паспортам россиян привяжут их биометрические данные: параметры лица и голоса
16:58ЕС призвал США пересмотреть решение о разрыве отношений с ВОЗ
16:15Lufthansa согласилась на условия ЕС по предоставлению финансовой помощи в 9 млрд евро
5 июня 2020 г.
17:15Календарь публикаций макроэкономических показателей ведущих стран на ближайшую неделю
17:10Меркель приняла твердое решение не оставаться канцлером ФРГ на пятый срок
17:00Выходные и праздничные дни ведущих стран мира на неделе с 8 по 15 июня
16:57Глава ЦБ РФ: ни один системно значимый банк не нарушал требования к надбавке по капиталу, лишающее его право на дивиденды
16:56ГТЛК установила ставку 1-го купона бондов с 7-летней офертой на 5 млрд руб. на уровне 7,84%, с 8-летней на 5 млрд руб. - 7,97%
16:49Международные резервы РФ в мае увеличились на 0,02%, до $566,1 млрд
16:42Лимит в рамках программы кредитования экономики под 2% может быть увеличен - ЦБ
16:33Европейцев будут приучать к вегетарианским бургерам
16:30В течение ближайшей недели с 6 по 11 июня ожидаются выплаты купонных доходов по 74 выпускам облигаций
16:30В течение ближайшей недели с 6 по 11 июня ожидаются погашения по 18 выпускам облигаций
16:30В течение ближайшей недели с 6 по 11 июня ожидаются выплаты купонных доходов по 3 выпускам еврооблигаций
16:29"ДОМ.РФ" установил ставку 1-го купона облигаций на 15 млрд руб. на уровне 5,5%
товары для сублимации Брелок под сублимацию металлический "Овал". Брелок под сублимацию металлический "Овал". Брелок на металлиечском кольце.