Госдума приняла во втором чтении законопроект о совершенствовании налоговой системы, поправки включают введение с 2025 г. дифференцированного НДФЛ в зависимости от размера и вида полученного гражданином дохода и повышение налога на прибыль организаций с 20% до 25%.

Документ (N639663-8) правительство внесло в парламент в начале июня. Налоговые поправки оцениваются в 2,6 трлн руб. дополнительных доходов федерального бюджета в 2025 г.

НДФЛ

В соответствии с поправками, налоговая ставка НДФЛ для доходов до 2,4 млн руб. в год остается на уровне 13%, для доходов от 2,4 млн до 5 млн руб. - 312 тыс. руб. (уплата НДФЛ по ставке 13% с суммы 2,4 млн руб.) и 15% в части превышения 2,4 млн руб.; для доходов от 5 млн до 20 млн руб. - 702 тыс. руб. и 18% от превышения 5 млн руб.; для доходов от 20 млн до 50 млн руб. - 3,402 млн руб. и 20% от превышения 20 млн руб.; более 50 млн руб. - 9,402 млн руб. и 22% в части превышения порога дохода.

Ко второму чтению в законопроект была внесена поправка, которая освобождает от повышенного НДФЛ надбавки к зарплате для работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей с неблагоприятными условиями. Прогрессивная шкала НДФЛ оценивается в 2025 г. в 533 млрд руб. дополнительных доходов, а в 2025-2027 гг. с учетом изменения параметров стандартных налоговых вычетов - в 1,4 трлн руб.

Налог на прибыль

Законопроект предусматривает увеличение с 2025 г. ставки налога на прибыль с 20% до 25%, что даст в бюджетную систему в 2025 г. дополнительно 1,6 трлн руб., а за 2025-2027 гг. - порядка 5 трлн руб.

Одновременно с повышением ставки налога на прибыль законопроект вводит федеральный инвестиционный налоговый вычет. Вычет не может превышать 50% от суммы расходов на первоначальную стоимость основного средства или амортизируемого нематериального актива. В законопроекте прописаны категории налогоплательщиков, которые не имеют право применять федеральный инвестиционный налоговый вычет: иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ; участники СЗПК; банки; организации, осуществляющие производство подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей, мотоциклов, стали жидкой, этана, сжиженного углеводородного газа, подакцизных нефтепродуктов, нефтяного сырья, подакцизного винограда).

Категории объектов основных средств и нематериальных активов, к которым применяется федеральный инвестиционный налоговый вычет, порядок и условия применения федерального инвестиционного налогового вычета, порядок определения величины федерального инвестиционного налогового вычета установит правительство.

Акцизы

Согласно законопроекту, ставки акцизов на крепкий алкоголь и вино в РФ в 2025 г. по сравнению с 2024 г. вырастут почти на 5%, что выше предусмотренного ранее уровня.

Так, акциз на этиловый спирт и крепкий алкоголь в 2025 г. предлагается установить на уровне 673 руб. за литр (в ФЗ-539 - 669 руб.), в 2026 г. - 700 руб. (696 руб.). На 2027 г. предложена ставка в 728 руб. за литр. В 2024 г. ставка составляет 643 руб.

Акциз на вина (за исключением фруктовых) в 2025 г. предлагается повысить до 113 руб. с первоначально установленных 112 руб. за литр, в 2026 г. - до 118 руб. со 116 руб. соответственно. В 2027 г. акциз предусмотрен в 123 руб. В 2024 г. - 108 руб.

По крепленым винам в 2025 г. акциз повышается до 148 руб. с утвержденных ранее 147 руб., на 2026 г. - до 154 руб. со 153 руб. На 2027 г. - 160 руб. за литр. В 2024 г. - 141 руб.

Ставки акциза на игристые вина в 2025 г. могут составить 125 руб. (124 руб.) за литр, в 2026 г. - 130 руб. (129 руб.). С 1 мая по 31 декабря 2027 г. ставка существенно снизится - до 5 руб. за литр. В 2024 г. - 108 руб.

Акцизы на такие напитки, как сидр, пуаре и медовуха, не изменятся: в 2025 г. - 27 руб. за литр, в 2026 г. - 28 руб., в 2027 г. - 29 руб. На утвержденном ранее уровне предлагается сохранить и ставки акциза на пиво. Акциз на пиво и пивные напитки крепостью от 0,5 до 8,6 градуса в 2025 г. составит 27 руб., в 2026 г. - 28 руб., в 2027 г. - 29 руб. за литр. Пиво крепостью выше 8,6 градуса в 2025 г. будет облагаться акцизом в 51 руб., в 2026 г. - 53 руб., в 2027 г. - 55 руб. за литр.

Согласно поправкам, акциз на табак в 2025 г. предлагается установить в 4 657 руб. за 1 кг (4 626 руб.), в 2026 г. - 4 843 руб. (4 811 руб.), в 2027 г. - 5 037 руб. Акциз на сигары в 2025 г. может вырасти до 315 руб. за штуку (313 руб.), в 2026 г. - до 328 руб. (326 руб.), в 2027 г. составит 341 руб.

Предложено повысить и акцизы на сигареты и папиросы. Предполагается, что в 2025 г. ставка будет на уровне 2 495 руб. за 1 тыс. штук плюс 16% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 4 тыс. руб. за 1 тыс. штук (2 926 руб. за 1 тыс. штук плюс 16% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3 973 руб. за 1 тыс. штук), в 2026 г. - 3 063 руб. за 1 тыс. штук плюс 16% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 4 160 руб. за 1 тыс. штук (3 043 руб. за 1 тыс. штук плюс 16% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 4 132 руб. за 1 тыс. штук), в 2027 г. - 3 186 руб. за 1 тыс. штук плюс 16% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 4 326 руб. за 1 тыс. штук.

Акциз на табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания, в 2025 г. может повыситься до 9 807 руб. за 1 кг (9 742 руб.), в 2026 г. - до 10 199 руб. (10 132 руб.), в 2027 г. предложено установить его на уровне 10 607 руб. за 1 кг.

Ставки акциза на жидкости для электронных систем доставки никотина предложено не менять по сравнению с прежде установленным уровнем: на 2025 г. - 44 руб. за 1 мл, на 2026 г. - 46 руб. В 2027 г. она может составить 48 руб. за 1 мл.