Поправки в Налоговый кодекс РФ, изменившие действие правил трансфертного ценообразования, могут привести к увеличению количества контролируемых сделок, о которых по итогам 2024 года отчитаются налогоплательщики, не более чем на 10-15% в денежном выражении, прогнозирует начальник управления международного налогообложения ФНС России Александра Кадет.

"Подходы налоговой службы к проведению углубленного анализа сделок останутся прежними: "новые" контролируемые сделки будут проверяться только в случае наличия подтвержденных отклонений от рыночных показателей цены или рентабельности", - сказала она, выступая на конференции "Налоговая среда 2024-2025. Аспекты финансовой устойчивости".

Изменения в НК, вступившие в силу в 2024 году, расширили список взаимозависимых лиц (ВЗЛ) и перечень офшоров, что автоматически расширило круг сделок, подпадающих под налоговый контроль цен. Кроме того, повысились полномочия налогового органа в области проверки цен: теперь налоговая документация по контролируемой сделке может быть запрошена ФНС вне рамок проверки.

Кадет пояснила, что каждый запрос о предоставлении пояснений или документации по ТЦО будет исходить из "обоснованной необходимости", то есть выявленных отклонений на основе риск-анализа. Однако то, что конкретно послужило основанием для первоначального запроса в отношении цены или уровня рентабельности, раскрывается налогоплательщику в случае, если после получения документов в ответ на запрос такие отклонения не найдут объективных экономических оснований.

По словам партнера, руководителя практики по урегулированию споров с государственными органами компании "Технологии доверия" Раисы Алексахиной, формальные, неинформативные ответы на запросы Налоговой службы повышают риск открытия проверки. "Налогоплательщикам стоит внимательнее относится к этапу запроса документов по требованию и предоставлять более полную информацию об участниках сделки, методике ценообразования и методах обоснования цен и рентабельности в сделках", - сказала она.

Новые правила ТЦО ужесточили контроль в импортных и экспортных сделках за товарами из перечня Минпромторга, налоговую документацию по которым теперь необходимо подавать одновременно с уведомлением о контролируемых сделках. Кадет отметила, что такие сделки, касающиеся основных экспортных товаров, всегда были под особым контролем, и налогоплательщики давно привыкли иметь полный пакет документов по сделкам с ВЗЛ (и приравненным к ним) и четко сформулированную позицию обоснования цены.

Рост административной нагрузки на налогоплательщиков также связан с некоторыми трудностями в международном обмене информацией между налоговыми органами.

Кроме того, в НК РФ введено понятие "медианного" значения рыночного интервала. Это, с одной стороны, существенно увеличивает сумму доначислений в случае открытия проверки. С другой стороны, стимулирует налогоплательщиков вводить системы внутреннего учета и, при необходимости, своевременно прибегать к самостоятельной корректировке, чтобы минимизировать суммы доначислений.

Кадет отметила, что уже несколько налоговых периодов наблюдается тенденция, при которой на рубль самостоятельных корректировок приходится рубль корректировок, сделанных по итогам предпроверочного анализа и проверок. Иными словами, система самодиагностики у многих налогоплательщиков работает достаточно эффективно, при этом, насколько сильно повлияет ужесточение штрафных санкций на суммы самостоятельной корректировки в будущем периоде, судить, по ее мнению, преждевременно.

В отношении остальных форм трансграничных операций в последние годы наблюдается тенденция существенного снижения выездных проверок одновременно с ростом средней суммы доначислений. "Внимание налоговых органов, действительно, смещено на аналитическую работу и диалог с налогоплательщиком, направленный как на подтверждение чистоты среды, так и, если для этого есть подтвержденные основания, на оперативное уточнение налоговых обязательств и отказ от применяемых схем уклонения без назначения выездных налоговых проверок", - пояснила Кадет.